Налоговая декларация — что это такое и в каких случаях её нужно подавать

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных им за определённый период времени доходах, предоставляемое в налоговые органы в установленной законом специальной форме.

Физические лица

Физические лица обязаны отчитываться о доходах, полученных помимо официальной заработной платы. Такие доходы облагаются стандартной ставкой НДФЛ — 13%.

Декларацию по форме 3-НДФЛ (форму можно скачать на сайте ФНС) физлица подают в налоговые органы в следующих случаях:

• Продажа недвижимого имущества (квартира, дом, дача), которое было в собственности менее минимального срока владения имуществом (5 лет, в некоторых случаях 3 года).
• Продажа автомобиля или иного транспортного средства, находившегося в собственности менее 3 лет.
• Сдача в аренду недвижимости.
• Получение дохода от пользования авторскими правами.
• Занятия частной практикой (например репетиторством), оказание юридических, консалтинговых и нотариальных услуг.
• Выигрыш в азартных играх или лотерею свыше 4 тысяч рублей.
• Получение в дар дома, машины, акций, пая в земельном наделе, доли в жилье не от близкого родственника. Если дар производил близкий родственник, то оформляется договор дарения, по которому платить налоги не нужно.
• Доходы в виде дивидендов российских организаций.
• Получение гонорара от организации или частного лица, когда сотрудничество ведётся вне заключения трудового договора.

Подать декларацию можно через «личный кабинет» на сайте ФНС или в территориальном отделении налоговой инспекции, а также по почте.

Согласно налоговому кодексу, декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля следующего за отчетным года (то есть года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход). Уплатить налог нужно не позднее 15 июля. Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. 

ИП, коммерческие и некоммерческие организации

В зависимости от выбранной системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели должны сдавать в налоговые органы разные виды деклараций.

• Декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) подаётся ежегодно. УСН предусматривает замену основных налогов общей системы налогообложения одним – единым.
• Декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) подаётся по итогам каждого квартала. ЕНВД могут применять для ИП по ряду видов деятельности. В отличие от УСН, налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство. Схожесть с УСН в том, что уплачиваемый налог — один.
• Общая система налогообложения (ОСН) более сложная и включает в себя следующие виды налогов: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

  ИП на ОСН обязаны ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Организации на ОСН по итогам каждого отчетного (ежеквартально или ежемесячно) и налогового периода подают в ФНС декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, ИП и организации должны ежеквартально подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить налоговые декларации по разным видам налогов единой упрощенной декларацией. Упрощённая декларация означает, что экономическая деятельность фактически не велась.

Уклонение от уплаты налогов

За каждый месяц просрочки подачи декларации формы 3-НДФЛ будет начисляться штраф — 5% от начисленного налога. Общая сумма взыскания по закону не может превышать 30% от невыплаченного налога, но она также не может быть ниже 1 тысячи рублей.

За просрочку уплаты начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день (после 15 июля). В случае, если гражданин занизил в декларации налогооблагаемую базу, на физическое лицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплачённой суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно.

Для злостных налоговых неплательщиков в крупном и особо крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Под уклонением от уплаты налогов понимается непредоставление налоговой декларации или включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Статья 198 УК РФ. «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов».

Статья 199 УК РФ. «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов».

Ранее на SmartBabr:

Какие доходы не облагаются НДФЛ